1.Осигуряване за фондовете на ДОО
Получателите на хонорари се осигуряват само за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт на основание чл.4, ал.3 т.6 от КСО. Размера на вноската за фонд Пенсии е 17.8%, от които 7.9% лични.
Съгл. чл 6, ал.2 от КСО доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислените и други доходи от трудова дейност до размера на максималния осигурителен доход определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване, по поредността на възникването им, т.е. възложителят по граждански договор внася осигуровки само върху разликата между осигурителният доход по трудовият договор и максималният осигурителен доход (ако сбора от двата дохода го достигат или превишават).
Съгл. чл 6, ал.4 възнаграждението, върху което се дължат осигурителни вноски, се определя след намаляването му с разходите за дейността, определени по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица. За работа по граждански договор това са 25% нормативно признати разходи.
Деклариране от осигурителя става с декл. Обр.1 до 25 число на следващият месец, с код за Вид осигурен 14. С декл. Обр.6 се декларира само размера на осигурителните вноски, без да се включва удържаният данък върху дохода. Код за вид плащане 8.
2. Здравно осигуряване
Възниква на основание чл. 40, ал. 1, т.3 от ЗЗО
Осигурителните вноски се внасят върху облагаемия доход, след намаляването му с разходите за дейността, независимо от размера на полученото възнаграждение;
Осигурителната вноска е 8%, от които 3.2% лична. Внасят се от възложителя до 25-о число на месеца, следващ месеца на изплащане на възнаграждението.
За лицата, получаващи доходи на различни основания, вноските се внасят върху сбора от осигурителните доходи и в предвидените за тях срокове по реда, определен в Кодекса за социално осигуряване.
Максималният размер на месечния доход, върху който се изчислява здравноосигурителната вноска, е максималният доход, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване.
За лицата по ал. 1, т. 6 вноските се внасят върху сбора от осигурителните доходи по реда, предвиден за съответния вид доход, но върху не повече от максималния размер на осигурителния доход, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване
3.Данък Общ Доход
Удържа се на основание доходи от друга стопанска дейност по чл. 29, ал. 1
От сумата по договора се приспадат необходимо присъщите разходи. Остатъка е осигурителният доход. От него се приспадат личните осигуровки. Остатъка е облагаемият доход. Размер на данъка е 10%.
НПР за доходи от извънтрудови правоотношения е 25% - чл 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ.
Авансови вноски се дължат на основание чл. 43, ал. 4 по ЗДДФЛ.
При изплащане на дохода се попълват Сметка за изплатени суми и служебна бележка съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ.
Удържа се авансов данък от платеца на дохода. Дължимите данъци се декларират от платеца на дохода с декл. по чл. 55 ал.1 от ЗДДФЛ. и внасят в НАП до края на месеца следващ тримесечието през което е получен дохода. За четвърто тримесечие данък не се дължи и не се декларира от платеца на дохода.
В срок до 30.04 на следващата година,
1. лицето получател на дохода подава декларация за доходите си.
2. предприятието платец на дохода подава и справка по чл. 73 от ЗДДФЛ.
Пример:
През месец май физическо лице получава възнаграждение по трудов договор в размер на 600 лв, и хонорар по граждански договор в размер на 750 лв.
Признават се 25% НПР, т.е. 187.50 лв
Осигурителният доход по гражданският договор става 562.50 лв, от тях в сметката за изплатени суми ФЛ декларира, че цялата част е облагаема, тъй като сбора от трудов доход 600 лв и облагаемата сума по гражданският договор 562.50 не превишава максималният осигурителен доход.
Върху сумата 562.50 се удържат на лицето 7.9% = 44.44 лв за фондовете на ДОО и 3.2% = 18.00 лв за здравно осигуряване. Върху останалата сума от 500.06 лв се удържа 10% данък върху дохода, т.е 50.01 лв.
Така сумата за получаване е 750 минус 44.44 минус 18 минус 50.01 = 637.55 лв
Възложителят е длъжен да внесе своята част от осигуровките за ДОО и ЗО, които в случая са 9.9% върху 562.50 лв = 55.69 лв и 4.8% върху 562.50 лв = 27 лв
В срок до 25 число на месец юни възложителят внася в бюджета дължимите от него и удържаните от ФЛ осигурителни вноски. В същият срок възложителят подава декл. Обр. 1, в която се попълват само осигурителните вноски и декл. Обр. 6, в която се декларира само размера на осигурителните вноски, без да се включва удържаният данък върху дохода.
В срок до 31 юли, възложителят подава декл. по чл. 55 от ЗДДФЛ за изплатените възнаграждения и удържаният данък върху дохода. В същият срок внася удържаният от ФЛ данък по сметката на републиканският бюджет.
Забележка: Ако ФЛ е получил хонорар и за м. юни, то осигуровките се декларират и внасят до 25 юли, а декл. по чл. 55 ще включва данъка за м. май и юни. Данъка и за двата месеца трябва да бъде внесен от платеца на дохода до 31 юли.